Ministerul Finanțelor a rescris procedura prin care o firmă poate afla, în avans și în scris, cum se impozitează o operațiune pe care abia urmează să o facă. Ordinul nr. 1.128 din 26 august 2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 757 din 7 septembrie 2026, abrogă Ordinul nr. 1.178/2023 și schimbă exact lucrurile care descurajau, până acum, folosirea acestei proceduri.
Despre ce este vorba
Soluția fiscală individuală anticipată este actul prin care Ministerul Finanțelor stabilește tratamentul fiscal aplicabil unei situații viitoare: o reorganizare, o tranzacție imobiliară, un contract cu un partener din străinătate. Odată emisă, soluția este obligatorie pentru organul fiscal, însă numai atât timp cât termenii și condițiile din ea sunt respectate întocmai (art. 52 alin. (11) din Codul de procedură fiscală).
Nu este un instrument ieftin. Taxa de emitere este de 5.000 de euro pentru contribuabilii mari și pentru nerezidenți și de 3.000 de euro pentru celelalte categorii (art. 52 alin. (16)). O cerere acoperă o singură situație de fapt și o singură obligație fiscală principală, iar termenul de soluționare este de până la 6 luni. Aceste elemente nu s-au modificat — ele sunt stabilite prin lege, nu prin ordin.
Ce s-a schimbat
Dispare termenul de 90 de zile
Vechea procedură cerea depunerea cererii cu cel puțin 90 de zile înainte de data la care urmau să se deruleze tranzacțiile. Acum cererea se poate depune „anterior sau pe parcursul implementării tranzacțiilor propuse”, cu o singură condiție: situația de fapt să nu fi produs deja efecte fiscale la data depunerii. Este cea mai utilă schimbare din tot ordinul, pentru că în practică deciziile de afaceri rareori se aliniază la un calendar de trei luni.
Se poate depune și altfel decât electronic
Din 2023, cererea și documentația se transmiteau exclusiv prin mijloace electronice. Noua procedură acceptă formatul pe hârtie, e-mailul, poșta și registratura ministerului, pe lângă Spațiul Privat Virtual. Documentația rămâne în limba română, însoțită obligatoriu de opis, iar înscrisurile în altă limbă cer traduceri autorizate.
Dosarul cererii s-a subțiat considerabil
Vechiul ordin cerea, printre altele, încadrarea cererii în categoriile BEPS Action 5 / DAC 3, analiza scopului economic al fiecărei tranzacții, o declarație pe propria răspundere cu șase puncte și arhivarea documentelor într-un singur fișier ZIP, organizat pe directoare și subdirectoare.
Noua cerere are opt elemente obligatorii: datele de identificare, dovada calității de reprezentant, obiectul cererii și obligația fiscală vizată, prezentarea contribuabilului și a activității sale, descrierea situației fiscale viitoare, propunerea proprie de tratament fiscal, temeiul de drept și semnătura. Atât.
Taxa se plătește după depunere
Dovada plății nu mai este element obligatoriu al cererii: taxa se achită în 15 zile de la depunere. Merită reținut, totuși, că ea nu se restituie dacă cererea a intrat în analiza de fond. Restituirea funcționează doar dacă se renunță la cerere în primele 15 zile sau dacă cererea nu trece de analiza prealabilă (art. 52 alin. (19^1) din Codul de procedură fiscală). Dreptul de a renunța la cerere, în scris, este prevăzut acum expres.
Motivele de respingere au scăzut de la 26 la 7
Aici este miezul reformei. Procedura din 2023 enumera 26 de situații de respingere, de la „tranzacții ipotetice” și „modalități alternative de derulare” până la „evaluare superficială și subiectivă” — criterii pe care un solicitant de bună-credință nu avea cum să le anticipeze.
Noua listă are șapte motive: lipsa scopului economic, obiect situat în afara sferei de aplicare, netransmiterea completărilor în termen, informații contradictorii sau incomplete furnizate în mod repetat, existența unei proceduri fiscale, administrative sau judiciare în curs asupra acelorași tranzacții, efecte fiscale produse anterior depunerii și, generic, neîndeplinirea condițiilor din art. 52. Șansele ca un dosar serios să fie analizat efectiv pe fond cresc semnificativ.
Discuția preliminară devine folositoare
Rămâne opțională și neangajantă pentru ambele părți, dar ministerul furnizează acum, explicit, „orientări neangajante cu privire la existența situației fiscale de fapt viitoare și admisibilitatea cererii”, iar la final participanții pot conveni asupra unui document de sinteză. Au dispărut regulile care o făceau greu de folosit — între altele, aceea că discuția nu se mai organiza dacă între timp era depusă cererea. Condițiile de organizare se comunică în 5 zile lucrătoare de la solicitare.
O obligație nouă de notificare, cu termen
Contribuabilul are 15 zile de la producerea evenimentului pentru a notifica în scris ministerul dacă se modifică datele care au stat la baza soluției sau dacă pornește o procedură de administrare fiscală, administrativă ori judiciară privind aceleași tranzacții. Vechea formulare — „de îndată ce ia la cunoștință” — era mai vagă și, tocmai de aceea, mai riscantă.
Ce mai trebuie știut
- Rezultatul analizei prealabile se comunică în 30 de zile de la depunerea cererii, prin poștă sau prin Spațiul Privat Virtual.
- Sfera de aplicare se raportează acum la „legislația fiscală” în sensul art. 1 pct. 24 din Codul de procedură fiscală, nu doar la Codul fiscal.
- Soluțiile pot fi publicate în formă anonimizată, însă numai cu acordul scris al contribuabilului.
- Soluția produce efecte exclusiv pentru solicitant; a dispărut extinderea către „entitățile enumerate în conținutul acesteia”.
- Agenția Națională de Administrare Fiscală primește un exemplar al întregului dosar administrativ — ordinul, soluția, cererea, punctul de vedere și toate clarificările depuse pe parcurs — nu doar soluția, ca înainte.
- Au dispărut prezumțiile critice și capitolul dedicat revocării ordinului de aprobare. Rămâne regula din lege: soluția este obligatorie pentru fisc doar dacă termenii și condițiile au fost respectate.
Cererile deja depuse
Se soluționează după regulile vechi. Cererile depuse înainte de 7 septembrie 2026 rămân sub dispozițiile în vigoare la data depunerii, iar noua procedură se aplică doar cererilor ulterioare. În 2023 se procedase invers: atunci, dosarele aflate în lucru treceau pe procedura nouă.
Merită sau nu
Depinde de miza operațiunii. La o taxă de 3.000 de euro și un termen de până la șase luni, soluția fiscală anticipată nu este un instrument pentru întrebări curente — pentru acelea există consultanța obișnuită. Dar pentru o operațiune singulară, cu expunere mare și cu un tratament fiscal care se poate interpreta în două feluri, o poziție scrisă și opozabilă a Ministerului Finanțelor costă mult mai puțin decât o decizie de impunere descoperită peste trei ani, cu accesorii cu tot.
Dacă aveți în vedere o astfel de operațiune, discutați-o din timp cu contabilul dumneavoastră: cea mai mare parte a muncii se face înainte de depunerea cererii, în descrierea situației de fapt și în argumentarea tratamentului propus.
